每日一练习题
1、【单选题】A公司2021年1月1日甲产品已计提存货跌价准备4万元。2021 年12月31日, A公司库存甲产品120台，单位成本为30万元，总成本为3600万元。2021年12月31日，甲产品的市场销售价格为30万元/台。A公司销售部门提供的资料表明，销售甲产品的运杂费等销售费用为.0.12万元/台。假定不考虑其他因素。2021年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备为( )万元。
- 0
- -4
- 14.4
- 10.4
2、【单选题】2×21年1月1日，A公司购入B公司当日发行的4年期、分期付息（于次年年初支付上年度利息）到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款1050万元，另发生交易费用2万元。A公司根据其管理债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，2×21年12月31日确认利息收入35万元。2×21年12月31日，A公司该债券的摊余成本为（）万元。
- 1035
- 1037
- 1065
- 1067
3、【多选题】甲公司2×22年进行会计决算时发生或发现如下重要交易或事项，可能影响甲公司2×22年期初留存收益的有（ ）。
- 发现2×21年购入的固定资产一直未计提折旧
- 将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式
- 对乙公司进行股权投资
- 因提高产品质量，将预计产品质量保证金计提比例由2％降为1％
4、【多选题】A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2021年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于A公司2021年有关所得税的会计处理正确的有( )。
- 纳税调整减少100万元
- 2021 年产生应纳税暂时性差异100万元
- 2021 年确认递延所得税资产贷方发生额25万元
- 2021年确认递延所得税费用25万元
5、【判断题】对于以公允价值进行后续计量的金融负债，期末公允价值大于账面价值时应计入公允价值变动损益的贷方。 （ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应编制合并财务报表。( )
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
甲产品的可变现净值= 30x120-0.12x120=3 585.6(万元)，2021年12月31日，A公司该项存货应计提的存货跌价准备=(3 600-3 585.6)-4= 10.4(万元)。
2、【正确答案】
B
解析:
2×21年12月31日，A公司该债券的摊余成本＝期初摊余成本（1050＋2）－溢价摊销（1000×5%－35）＝1037（万元）。该交易的账务处理如下：（1）2×21年1月1日购入：借：债权投资——成本1000——利息调整52贷：银行存款1052（2）2×21年12月31日：借：应收利息（1000×5%）50贷：投资收益35债权投资——利息调整（50-35）15
3、【正确答案】
A,B
解析:
本题综合考查会计政策变更、会计估计变更以及差错更正会计处理。选项A，属于前期差错，如属于重要的前期会计差错并采用追溯重述法进行会计处理，则会影响2×22年期初留存收益，选项A正确；选项B，属于会计政策变更，如可确定会计政策变更累积影响数则应采用追溯调整法进行会计处理，会影响2×22年期初留存收益的金额，选项B正确；选项C，属于正常交易事项，仅在当年进行相关会计处理即可，无须对2×22年期初留存收益进行调整，选项C错误；选项D，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算，无须调整2×22年期初留存收益，选项D错误。故本题选项AB正确。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A,计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少;选项B, 2021 年应是转回可抵扣暂时性差异100万元;选项C.D,借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。
5、【正确答案】
错误
解析:
对于以公允价值进行后续计量的金融负债，期末公允价值变动计入当期损益，会计分录为：
①期末公允价值大于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债
②期末公允价值小于账面价值时：
借：交易性金融负债
贷：公允价值变动损益
故本题表述错误。
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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