每日一练习题
1、【单选题】2×21年1月3日，甲公司购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25％，则2×22年12月31日甲公司应确认（ ）。
- 递延所得税资产6.88万元
- 递延所得税资产5.04万元
- 递延所得税资产1.84万元
- 递延所得税资产1.50万元
2、【单选题】2×23年3月31日（非资产负债表日后期间），甲公司发现2×22年发生减值的一批存货由于会计人员疏忽导致少计提减值准备100万元，被认定为重大差错。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司利润表中的年度净利润为600万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司更正该差错时应将资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。
- 10
- 67.5
- 75
- 100
3、【多选题】下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有( )。
- 对联营企业的长期股权投资
- 使用寿命不确定的专利技术
- 非同一控制下企业合并产生的商誉
- 尚未达到预定可使用状态的无形资产
4、【多选题】下列有关会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。
- 会计信息要有用不一定以可靠为基础
- 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比
- 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告
- 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企业可以变更会计政策
5、【判断题】会计期末，在采用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，对用于生产而持有的材料等，可直接将材料的成本与材料的市价相比较。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现差错当期的利润表项目。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
2×21年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5×11/12=63.33（万元），
计税基础=100-（100-10）/5×11/12=83.5（万元），
账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（83.5-63.33）×25％=5.04（万元）；
2×22年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-60×2/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=38（万元），
计税基础=100-（100-10）/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-（100-10）/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=65.5（万元），
仍体现为可抵扣暂时性差异，递延所得税资产的期末余额=（65.5-38）×25％=6.88（万元）；
故2×22年12月31日甲公司应确认的递延所得税资产=期末余额-期初余额=6.88-5.04=1.84（万元），选项C正确；
选项A错误，误将递延所得税资产的期末余额作为本期发生额；
选项B错误，误将递延所得税资产的期初余额作为本期发生额；
选项D错误，误按整年计算2×21年折旧，导致后续计算错误。
2、【正确答案】
B
解析:
资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=100×（1-25%）-提取盈余公积100×（1-25%）×10%=67.5（万元）。
3、【正确答案】
B,C,D
解析:
选项A,对于长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。
4、【正确答案】
B,C,D
解析:
会计信息要有用，必须以可靠为基础，如果财务报告所提供的会计信息是不可靠的，就会给投资人等使用者的决策产生误导甚至损失，选项A错误。
5、【正确答案】
错误
解析:
对用于生产而持有的材料等期末计价时，按以下原则处理：（1）如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；（2）如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按照可变现净值计量。
6、【正确答案】
正确
解析:
无
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