每日一练习题
1、【单选题】2×21年1月1日，A公司购入B公司当日发行的4年期、分期付息（于次年年初支付上年度利息）到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款1050万元，另发生交易费用2万元。A公司根据其管理债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，2×21年12月31日确认利息收入35万元。2×21年12月31日，A公司该债券的摊余成本为（）万元。
- 1035
- 1037
- 1065
- 1067
2、【单选题】甲公司及其子公司(乙公司)有关交易或事项如下: 2020年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将其生产的一台A设备销售给乙公司,售价为500万元，成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。在甲公司2021年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为( )万元。
- 300
- 320
- 400
- 500
3、【多选题】下列各项中，企业编制合并财务报表时需要进行抵销处理的有( )。
- 母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额
- 子公司对母公司销售固定资产价款中包含的未实现内部销售利润
- 母公司和子公司之间的债权与债务
- 母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润
4、【多选题】A公司为集团公司，其子公司包括甲公司和乙公司。甲公司(物业管理公司)为客户提供保洁服务的长期劳务合同等，满足企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。2021 年甲公司与客户签订一份服务合同，合同期限为一年，打包价格为300万元，合同内容包括保洁服务、保安服务和设备维修服务。2021年乙公司(汽车制造公司)与客户签订一份汽车销售合同，价款50万元，假定国家要求对于同类型车提供1年质保，但是该企业承诺提供3年延保，延长3年延保服务价格为5万元一次性收取。下列对A公司的子公司的履约义务判断正确的有( )。
- 甲公司提供保洁服务，属于可明确区分的商品均满足在某一时段内履行履约义务的条件，采用相同的方法确定履约进度
- 甲公司为客户提供保洁服务等的长期劳务合同，属于一项履约义务
- 乙公司与客户签订一份汽车销售合同,价款50万元，国家要求对于同类型车提供1年质保，但是该企业承诺提供3年延保，属于两项履约义务
- 乙公司与客户签订一份汽车销售合同，销售汽车在控制权转移时一次性确认收入;一次性收取的延保服务款5万元确认为合同负债，按照履约进度分期确认收入
5、【判断题】投资性房地产后续计量模式包括成本模式和公允价值模式两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】所得税费用等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
2×21年12月31日，A公司该债券的摊余成本＝期初摊余成本（1050＋2）－溢价摊销（1000×5%－35）＝1037（万元）。该交易的账务处理如下：（1）2×21年1月1日购入：借：债权投资——成本1000——利息调整52贷：银行存款1052（2）2×21年12月31日：借：应收利息（1000×5%）50贷：投资收益35债权投资——利息调整（50-35）15
2、【正确答案】
B
解析:
A设备应当列报的金额=个别报表(500-500/5)+抵销分录(-100+100/5)= 320(万元);或= 400- 400/5= 320(万元)。
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
略
4、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
略
5、【正确答案】
错误
解析:
投资性房地产后续计量分为成本模式和公允价值模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
6、【正确答案】
错误
解析:
若存在适用所得税税率变化，导致应对已确认递延所得税资产和递延所得税负债进行调整的情况，所得税费用不等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。
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