【每日一练】2022.6.29

考试倒计时33天！

1.（单选）甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.300×25%-60=15（万元）

B.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）

C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）

D.（300+38）×25%-60=24.5（万元）

2.（单选）甲公司2020年度利润总额是1000万元，直接向贫困山区捐赠10万元，发生赞助支出8万元，通过当地县级人民政府捐赠20万元，在计算甲公司2020年度应纳税所得额时可以税前扣除的金额是（）万元。

A.20

B.30

C.38

D.120

3.（多选）允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（）。

A.业务招待费

B.职工教育经费

C.广告费

D.业务宣传费

4.（判断）小张获得体育彩票中奖收入12000元，则小张需要缴纳的个税是12000×20%=2400（元）。（）

【每日一练答案】2022.6.29

1.【答案】C

【解析】捐款38万元的扣除限额=300×12%=36（万元），38万元大于扣除限额36万元，所以税前允许扣除的公益性捐赠支出为36万元，超过扣除限额的2万元不得税前扣除，需纳税调整的增加项，因此甲公司当年的企业所得税应纳税所得额=300+2=302（万元）；应纳税额=（300+2）×25%=75.5（万元）；应补缴=75.5-60=15.5（万元）。

2.【答案】A

【解析】根据税法规定，企业直接向贫困山区的捐款不可以税前扣除，赞助支出不能税前扣除，通过公益性社会团体或者国家机关发生的捐赠不超过利润总额的12%（1000×12%=120（万元））可以扣除，企业实际通过政府发生的捐赠20万元，可以税前扣除。

3.【答案】BCD

【解析】现行税法规定，职工教育经费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣。

4.【答案】对

【解析】体育彩票中奖收入属于偶然所得，计算个税时不允许扣除任何费用，适用税率20%，所以小张需要缴纳的个税是12000×20%=2400（元）。