每日一练习题
1、【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2023年甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为35万元；递延所得税资产年初数为25万元，年末数为30万元。2023年甲公司实现利润总额300万元，其中国债利息收益40万元，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司2023年所得税费用金额为（ ）万元。
- 75
- 65
- 55
- 40
2、【单选题】2×22年8月，甲企业为增值税一般纳税人，因材料保管员管理不善，导致火灾毁损原材料一批，该批原材料账面余额10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，按规定应由保管员赔偿3万元。不考虑其他因素，该批材料的净损失为（）万元。
- 7
- 8.3
- 10
- 11.3
3、【多选题】下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。
- 广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业
- 广泛适用于单件小批生产的企业
- 定期计算产品成本
- 成本核算对象是产品品种
4、【多选题】下列各项中，企业计提的减值准备在以后期间不得转回的有（ ）。
- 坏账准备
- 无形资产减值准备
- 固定资产减值准备
- 存货跌价准备
5、【判断题】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。 （ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
本题考查的是所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。本题中，国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应予以扣除。当期所得税费用=当期应交所得税=应纳税所得额×25%=（利润总额±纳税调整）×25%=（300-40）×25%=65（万元）。递延所得税负债本年发生额=年末余额-年初余额=35-40=-5（万元），形成递延所得税收益；递延所得税资产本年发生额=年末余额-年初余额=30-25=5（万元），形成递延所得税收益。综上，甲公司2023年所得税费用金额=65-5-5=55（万元），选项C正确。选项A错误，误仅以利润总额为基础计算所得税费用；选项B错误，未考虑递延所得税费用（收益）对所得税费用的影响；选项D错误，无法通过计算得出。甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用 65 贷：应交税费——应交所得税 65；借：递延所得税负债 5 贷：所得税费用 5；借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5
2、【正确答案】
B
解析:
该批原材料的净损失＝10＋1.3-3＝8.3（万元）。
相关分录如下：
借：待处理财产损溢 11.3
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.3
借：其他应收款 3
管理费用 8.3
贷：待处理财产损溢 11.3
3、【正确答案】
A,C,D
解析:
单件小批生产的企业适用于分批法生产的企业，选项B错误。
4、【正确答案】
B,C
解析:
本题考查的是资产减值的计提和转回，为否定式提问。存货跌价准备和坏账准备在以后期间满足条件可以转回，选项AD不选；无形资产减值准备和固定资产减值准备，一经计提，在资产持有期间不得转回，选项BC应选。
5、【正确答案】
错误
解析:
企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算，现金股利应通过“应付股利”科目核算。
6、【正确答案】
错误
解析:
本题考查的是固定资产报废的会计处理。企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”或“营业外收入”科目，题干表述错误。
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