【每日一练】2022.6.9

1.（单选）2020年9月，甲公司销售产品取得含增值税价款11700元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.11700×（1+13%）×13%=1718.73（元）

B.（11700+7020）÷（1+13%）×13%=2153.63（元）

C.11700×13%=1521（元）

D.（11700+7020）×13%=2433.6（元）

2.（单选）以旧换新手机100部。含税销售单价为3276元，旧手机含税销售单价为234元，增值税税率13%，应纳增值税为（）。

A.3276×100÷（1+13%）×13%=37688.5（元）

B.3276×100×13%=42588（元）

C.（3276-234）×100÷（1+13%）×13%=34996.46（元）

D.（3276-234）×100×13%=39546（元）

3.（多选）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

4.（判断）纳税人因不可抗力造成购进的货物毁损灭失的，其购进时取得的增值税专用发票注明的税额不得从销项税额中扣除。（）

【每日一练答案】2022.6.9

1.【答案】B

【解析】另收取的包装物租金属于价外费用，应并入销售额中计算缴纳增值税。因此，该笔业务增值税销项税额为（11700+7020）÷（1+13%）×13%=2153.63（元）。

2.【答案】A

【解析】以旧换新方式销售货物（除金银首饰外）的，应按新产品销售价格计算增值税。因此，3276×100÷（1+13%）×13%=37688.5（元）。

3.【答案】ABC

【解析】选项D，啤酒在零售环节不缴纳消费税。

4.【答案】错

【解析】不可抗力造成购进货物毁损灭失，不属于非正常损失，其进项税额可以从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质的损失以及因违法造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。